李淑蓮╱北美智權報 編輯部
印度稅務環境迎來指標性變革。自 2026 年 4 月 1 日起，印度《Income-tax Act, 2025》（以下簡稱《新法》）正式生效，並從 2026-2027 財年起全面更新移轉訂價的資訊揭露與申報規範。隨後印度中央直接稅務委員會（Central Board of Direct Taxes, CBDT）定版之《Income-tax Rules, 2026》與相關表單，更明確勾勒出稅務機關強化透明度的決心。勤業眾信稅務部會計師王珮眞指出，本次改革的核心在於「預防勝於治療」，台商企業在印度的受控交易將面臨前所未有的遵循壓力。
從事後查核轉為事前揭露：Form 48 的透明度革命
在《新法》框架下，最顯著的變動莫過於以 Form 48 取代傳統的 Form 3CEB。這項轉變象徵著移轉訂價管理模式的質變。企業現在必須在申報階段即詳細說明關係人交易的性質、所選用的分析方法與利潤指標，甚至需將常規交易價格的計算結果與財務數據進行精確勾稽。王珮眞強調，這意味著移轉訂價分析已不再只是應付查核的備位文件，而是轉變為稅局進行即時風險評估與交叉比對的前線資料，企業的訂價邏輯與利潤分配在申報當下便已攤在陽光下接受檢視。
擴張的監管疆域：由股權形式轉向實質運作判定
除了表單的更替，《新法》對「關聯企業」（Associated Enterprise）的認定邏輯也產生了根本性動搖。評估標準不再侷限於傳統的股權比例或董事派任，而是擴及集團整體的實質運作。在新的監管視野下，若集團間存在高度的技術依賴、集中的採購銷售模式、或是關鍵的融資擔保安排，即便雙方在股權上看似獨立，仍可能被判定為關聯企業。這種由「形式控制」轉向「實質判斷」的趨勢，將使更多原本游離在邊緣的交易被納入移轉訂價的監管範疇。
因應之道：建立一致性的稅務管理架構
面對將於 2027 年 10 月底迎來的首波 Form 48 申報挑戰，王珮眞建議，台商企業應及早展開防禦性規劃。因應新法，企業不能再僅止於事後備齊文件，而應從帳務處理、合約安排到移轉訂價分析，建立一套可相互勾稽的管理架構。隨著印度稅局審查機制的數位化與即時化，企業應定期檢視集團內部政策，確保申報資料的一致性，才能在高度透明的新稅制環境下，有效控管潛在的稅務風險，同時兼顧營運的透明度與合規性。
