李淑蓮╱北美智權報 編輯部
面對全球數位浪潮，台灣、日本、韓國政府紛紛祭出稅務優惠，鼓勵企業投入AI、半導體等高科技領域，藉此提升國家競爭力。
勤業眾信稅務服務會計師婁朧允指出，台灣憑藉著半導體優勢，積極將AI應用在製造、醫療與交通產業；日本則在2024年稅改後引進「創新盒制度」，並規劃在2030年前投入超過10兆日圓補助。韓國則大力推動AI核心技術與晶片自主研發。這場激烈的數位轉型競賽，讓租稅優惠政策變得更多元、更具針對性。
台灣、日本、韓國三地近期與數位轉型相關之稅務優惠彙整如下。
台灣：新增AI與節能減碳，投抵上限翻倍
台灣立法院已於2025年4月18日三讀通過產業創新條例部分條文修正案 (詳見圖1)，其新增項目涵蓋AI及節能減碳，足見政府與時俱進的法令方向。
日本：推出「創新盒制度」及AI、半導體補助
日本政府於2024年稅改時已引進「創新盒制度」，適用於2024年4月1日或之後年度所取得或生產的專利權，稅收優惠期間則為2025年4月1日至2032年3月31日。
2025年3月公告之所得扣除額計算為：所得扣除額=從智慧財產權而來的收入 ×自創比例 × 30% (收入扣除率)
從智慧財產權而來的收入為以下兩類收入加總與該公司全年所得額取其低者，包括：
- 智慧財產權：含(1) 專利權、(2) AI 相關程式的版權作品(2024年4月1日後取得或生產)；
- 衍生收入：含(1) 權利金 (不包含關係人交易)、(2) 財產交易所得 (不包含關係人交易及與境外法人交易之財產交易所得)。
在自創比例的部分，主要指在日本進行的研發費用占取得或生產該智慧財產權所需的研發費用的比例。
婁朧允表示，2025年公告之創新盒制度相當於針對符合條件之所得，提供約 9%公司稅之稅務利益（即有效企業稅率29.74% × 30%）。需留意的是，創新盒制度不適用於關係企業間之移轉或授權。此外，為了避免企業享受雙重優惠，適用創新盒稅收優惠的公司能主張之研發投抵也將受到限制。
此外，日本政府亦提供以下２項人工智慧政策補助：
- 次世代半導體量產等相關出資事業 (2025年度預算金額1,000億日圓)：為了因應次世代半導體量產設備建設等所需資金需求，將由獨立行政法人資訊處理推進機構針對次世代半導體企業提供政策補助資金。
- 半導體相關技術開發事業(2025年度預算金額120億日圓：隨著數位轉型的推進，及AI等高階資訊處理技術的普及，其雲端資料量急劇增加。本預算主要補助次世代運算技術開發事業、節能AI半導體與系統技術開發事業及強化節能電子製造基礎的技術開發事業。
韓國：2025年新稅改鎖定生成式AI
韓國經濟財政部在2025年7月31日宣布「2025年稅制改革修正案」，預計在年底實施。新法案將多項生成式AI技術納入研發稅務抵免範圍，鼓勵企業投入相關領域，適用於2025年7月1日後的投資。涵蓋項目如下：
- 生成式人工智慧 (Generative AI)
- 人工智慧代理 (Agent AI)
- 高階學習和推理 (Advanced Learning and Inference)
- 低功耗、高效率的人工智慧計算 (Low-power, High-efficiency AI Computing)
- 以人為本的人工智慧 (Human-centered AI)
- 人工智慧自主導航 (AI-based Autonomous Navigation)
- 旅客識別和介面 (Passenger Recognition & Interface)
總結來說，各國都將數位轉型視為經濟發展的核心，並積極提供政策支持。企業在規劃投資時，應隨時關注當地的稅務法規，並尋求專業顧問協助，才能有效利用這些優惠，提升轉型效益。
