由經濟合作暨發展組織（OECD）主導下約140國達成之全球稅收協議，規定對年收入超過7.5億美元的跨國企業利潤徵收15%的最低稅率。美國總統川普認為該協議允許外國對美商利潤徵稅，妨礙美國的稅收主權與競爭力；並將此企業最低稅率視為對美國創新和投資的不利措施，因此指示美國政府準備對實施國採取貿易報復手段；象徵川普保護主義與民族主義政策再升級，將其經濟戰擴展至稅務領域。
安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部副營運長丁傳倫表示，美國退出OECD全球稅收協議加上加徵關稅措施，可能引發全球稅收戰與貿易戰。美國不參與全球最低稅制將使各國採取不同稅務政策，導致企業合規成本上升、雙重課稅風險加劇。此外，川普政府計劃以關稅收入填補稅收減少的策略可能加劇美中與美歐貿易戰，整體而言，此政策轉向將推高進口成本並衝擊全球供應鏈、擴大企業財務與營運風險，台商須持續關注並隨時因應調整供應鏈布局。
川普宣布退出OECD全球稅收協議，引發國際各界關注
美國總統川普上任後白宮即發布了一份備忘錄，說明OECD所推動的全球最低企業稅率協議在美國「無效」，理由是因為川普認為OECD全球稅收協議不僅允許各國對美國收入有境外管轄權，還限制了美國制定符合美國企業及工人利益的稅務政策能力。此聲明一出，等於將美國從目前全球已有近140個國家達一致共識的國際最大稅務改革政策中撤出。
目前歐盟、英國和亞洲許多國家已實施15%全球最低稅負制，在OECD制度下，有採用全球最低稅負制的國家，有可能透過徵稅不足支出原則（UTPR）向低稅率美國公司收取補充稅，川普在備忘錄中將此類行動稱為「報復性」，因此川普同時也命令美國財政部在60天內提出針對對美國企業實施「歧視性稅收政策」的國家報復性措施建議。
安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執行副總廖月波表示，美國的報復性措施可能包括對在美國營運的外資企業徵收額外稅款，或對這些租稅管轄區的支付款項課徵扣繳稅款，預期我們將看到國際稅收政策從多邊合作關係轉向各國各自為政，稅務不確定性將更加提升。相較於美國退出OECD全球稅收協議，歐盟及其他許多國家已經實施或是宣布將實施全球最低稅負制，台商更需密切關注投資各國對於全球最低稅負制的立場和政策調整，及時評估對企業稅務的影響，確保稅務管理效率和合規性。
美國預計將採報復性措施
另外，2025年1月22日，美國眾議院歲入委員會主席傑森·史密斯（Jason Smith）再次提出《保護美國就業與投資法案》（H.R. 591），旨在保護美國勞動人口和企業，對於實施不公平、跨境（extraterritorial）稅收政策的國家實施報復性措施。史密斯在新聞稿中表示他所提出的法案，和川普上述行政命令息息相關，兩者皆要防止其他國家的決策影響美國對境內個人、企業的課稅權。
「保護美國就業與投資法案」要求美國財政部研究及辨識其他國家對美國納稅義務人有影響的不公平、跨境的稅收政策，來自該國家之個人和公司取得美國來源所得，其在美國的所得稅負將每年增加5個百分點，最高可增加至一般國內稅率加20個百分點，該額外的稅負，只有該國家廢除或修改相關稅收措施，才會停止適用。
川普的行政命令以及史密斯所發布的新聞稿，尚未明確定義「不公平」稅收政策的範圍，惟史密斯的新聞稿中有提及「徵稅不足之支出規則」（undertaxed payments rule，UTPR）作為不公平稅收政策的範例，另，其他國家已公告實施或還在研擬中的「數位服務稅」（digital service tax，DST）預計也將落入其範圍。美國立法及行政單位對於「全球稅收協議」的立場，也會導致OECD的「支柱一」（Pillar 1）方案難以獲得美國的同意，使「支柱一」無法實施，或實施時程大幅延後，其未來取決於美國下一任總統及下一屆國會的立場。
對台商企業的影響
資誠美國業務負責人蘇宥人認為，川普的行政命令及H.R. 591所提出的措施，對台灣企業的直接影響預計有限，台灣目前並沒有實施UTPR、數位稅或Pillar 1的計畫，故短期內美國對台灣實施報復性措施的機率相對不高。再者，美國聯邦企業所得稅率為21%，高於15%，除了有的台灣企業在美國子公司享受大量研發抵減等租稅優惠，可能使有效稅率大幅下降之外，否則美國也較不會成為「支柱二」補稅的對象。此外，外商投資美國是否屬於新法案要保護的「美國企業」，也存在一定的爭議。惟由於川普行政命令和H.R. 591下的報復性措施若實施，預計以整個國家為對象，故透過第三地區投資美國之台灣企業，例如利用UTPR已完成立法的歐盟國家子公司，則需要更加留意後續發展，以免美國營運之有效稅率明顯上升。此外，台灣現行跨境電商需要課徵所得稅的制度，未來會否也被視為「數位服務稅」的一種，也是一個需要觀察的議題。
蘇宥人指出，美國政府的新立場也可能影響OECD「全球稅收協議」的現況，可能偏離UTPR而將重點放在所得涵蓋規則（Income Inclusion Rule，IIR）、國內最低稅負（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax，QDMTT），台灣的跨國企業需要密切關注美國及其他國家稅收政策變化，並及時調整其稅收策略，以因應可能的挑戰。
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