美國於2025年7月4日正式通過《大而美法案》（OBBBA），大刀闊斧將多項原具落日條款的個人稅制轉為長期制度，徹底重塑未來的稅務版圖。新法不僅維持最高37%的邊際所得稅率，更針對州及地方稅（SALT）扣除上限、高達1500萬美元的遺贈稅免稅額及慈善捐贈規則進行重大調整。隨著稅制確定性大幅提升，同時持有台美雙邊資產、計畫移居或跨境工作的家庭將首當其衝。面對嚴格的全球追稅與跨國合規要求，納稅人必須揚棄單一的節稅思維，轉而從跨年度所得試算、生前贈與稅基評估及海外帳戶申報等三大面向，提早進行全面性的資產整合規劃，以防範因兩國制度落差所引發的重複課稅與重罰風險。
善用跨年度試算因應新制
隨著大而美法案確立，美國延續七級個人所得稅率制度且最高邊際稅率維持37%，並使合格商業收入（QBI）扣除等規定長期化。同時州及地方稅（SALT）扣除上限於特定年度提高，但對高所得者增設縮減機制。值得注意的是，自2026年起慈善捐贈將受0.5%調整後總收入（AGI）門檻及列舉扣除限制影響。資誠建議納稅人針對所得實現、資本利得、Roth IRA轉換及州稅支付時點，務必先進行跨年度試算，再決定採取加速或遞延策略。
兼顧傳承彈性與所得稅基
在資產移轉方面，2026年聯邦遺產稅、贈與稅及隔代移轉稅（GST）免稅額達到每人1500萬美元並將按通膨調整，年度贈與稅免稅額則為每位受贈人1.9萬美元。儘管高免稅額為終身贈與、信託及家族資產移轉創造更多空間，但生前贈與可能導致受贈人必須承接原始稅基，這與繼承遺產時可能適用的稅基調升效果截然不同。家族在規劃時應全面比較遺產稅、資本利得稅、流動性需求與資產增值潛力，不宜將移出遺產作為單一規劃目標。
跨境資產合規應先於交易
由於美國對公民及稅務居民採全球所得課稅，非美國公民也可能因綠卡或實質居住測試成為稅務居民，跨境資產合規成為不可忽視的重點。資誠彙整移居美國前後的常見稅務議題，涵蓋外國稅額抵免、海外勞務所得免稅額、FBAR、Form 8938、受控外國公司（CFC）、被動外國投資公司（PFIC）與FATCA等規範。對於持有台灣金融帳戶、基金、公司股權或保險投資商品者，在進行任何交易前務必先釐清美國稅務分類與申報義務，以有效降低補稅、罰款與重複課稅的風險。
| 規劃主軸 | 核心法規變動與影響 | 因應對策與建議 |
| 跨年度稅務試算 | 延續最高37%所得稅率，QBI扣除長期化；SALT扣除上限與慈善捐贈門檻趨嚴。 | 針對資本利得與各項扣除額進行跨年度試算，精準評估加速或遞延申報。 |
| 傳承與稅基評估 | 遺產與贈與免稅額升至1500萬美元；生前贈與受贈人須承接原始稅基。 | 綜合考量遺產稅、資本利得與資金流動性，勿單以「移出遺產」為唯一目標。 |
| 跨境資產與合規 | 採全球所得課稅，海外帳戶與外國公司資產面臨FBAR及FATCA嚴格審查。 | 交易台灣金融資產、保險或股權前，務必先釐清美國稅務分類與申報義務。 |
表1. 2026年美國稅務三大變動；北美智權報/吳碧娥製表
落實整合式財富藍圖
資誠北美業務負責人蘇宥人指出，資產配置與存放位置對稅後報酬影響深遠。一般利息收入、短期資本利得、合格股息或長期資本利得適用不同稅率，選擇由應稅、遞延課稅或免稅帳戶持有，將直接改變年度稅負與長期複利效果。透過定期再平衡、資本損失收割及慈善捐贈增值資產，投資策略可與稅務目標相互配合。蘇宥人強調，真正有效的規劃是讓稅務、投資、保險、信託與家族治理在同一張藍圖上運作。納稅人應以年度稅務申報為起點，建立未來三至五年的所得與現金流預測及跨境資產清冊，並由稅務、法律與投資顧問共同制定出最妥善的財富傳承策略。
整合評估取代單一節稅
美國稅務規劃不應僅侷限於年度申報或單一節稅工具，必須從家庭目標、資產所在地、稅務居民身分、投資帳戶及財富傳承等多元視角進行整合評估。針對同時持有台美雙邊資產、跨境工作或規劃移居美國的家庭，提早建立完整的資產與申報清單，將能大幅降低因兩國制度差異、資訊落差或申報疏漏衍生出的稅務風險。指南特別強調所得稅、資產傳承與跨國合規的連動性，提醒納稅人在確認適用稅率時，應同步考量所得性質與資產稅基等條件，避免因追求局部節稅而墊高長期成本。
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