2026年報稅季正式展開，全台逾170萬家企業將進行營利事業所得稅申報。安永聯合會計師事務所提醒，今年5月申報營所稅時，企業應密切留意產創條例修法後的AI與節能減碳投資抵減、體育活動捐贈加成認列，以及文創產業投資抵減等三大最新節稅優惠措施，確保應享權益不漏接。
AI與節能減碳投資抵減新制上路
隨著AI應用爆發與全球節能減碳趨勢，最新修訂的產業創新條例已正式實施。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師葉柏良指出，企業若於2025年完成AI或節能減碳產品與服務的訂購及交貨，且支出金額介於新台幣100萬元至20億元之間，即可在今年度結算申報截止前，透過經濟部系統提交投資計畫及相關證明完成線上申請。企業在申報時可就兩種抵減方式擇一適用，包含以支出金額的5%直接抵減交貨當年度應納營所稅額，或以支出金額的3%自交貨年度起三年內分年抵減。
葉柏良特別提醒，抵減方式一經擇定後，在申報期屆滿便不得變更，且每年度抵減總額上限為當年度應納稅額的30%。因此企業務必依據自身的營運規劃與獲利狀況審慎評估，選擇最具效益的抵減方案。
企業捐贈體育活動可享更高額度費用認列
近年國內體育賽事蓬勃發展，世界棒球經典賽熱潮更推升了企業贊助意願。依據最新修正的運動產業發展條例，企業捐贈經主管機關認可的職業或業餘運動項目，在1000萬元額度內可享有更高比例的費用認列優惠。具體而言，若捐贈行為發生於2025年7月24日之前，可按捐贈金額的150%列報費用；若於2025年7月25日之後進行捐贈，費用認列比例更提高至175%。此項加成優惠同樣適用於經專案核准的重點運動業者或賽事主辦單位，為支持國內體育發展的企業提供實質的稅務回饋。
文創產業投資亦可申報股東抵減
除了科技與體育領域，文化創意產業作為政府長期扶植的重點對象，同樣釋出稅務利多。葉柏良表示，若企業符合文化創意產業發展法第27條之1規定，且投資持有滿兩年，自115年起即可針對2025年所得年度的投資額，在20%的限度內申報相關股東投資抵減。呼籲企業在梳理年度財務與稅務規劃時，切勿忽略此項優惠，善用政府資源極大化營運效益。
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